PKV-Beiträge steuerlich absetzen: Was zählt, wie viel und wie Sie mehr herausholen

Das Einkommensteuergesetz unterscheidet zwei Gruppen von Vorsorgeaufwendungen. Für die PKV ist die Trennlinie das Leistungsniveau der gesetzlichen Krankenversicherung.

Basisabsicherung: unbegrenzt absetzbar

Der Teil Ihres Beitrags, der Leistungen auf dem Niveau der GKV finanziert, gehört zur Basisabsicherung (§ 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG). Dazu kommt der volle Beitrag zur Pflegepflichtversicherung. Diese Beiträge können Sie ohne Obergrenze als Sonderausgaben abziehen – bei den meisten Vollversicherten ist das der größte Teil des Beitrags.

Komfortleistungen: nur im Rahmen der Höchstbeträge

Was über das GKV-Niveau hinausgeht, zählt zu den sonstigen Vorsorgeaufwendungen (§ 10 Abs. 1 Nr. 3a EStG): etwa Einbettzimmer und Chefarztbehandlung, Heilpraktiker oder höhere Zahnleistungen. Auch das Krankentagegeld gehört nicht zur Basisabsicherung, ebenso Zusatzversicherungen wie eine Pflegezusatz- oder Auslandsreiseversicherung.

Bescheinigung und elektronische Übermittlung

Ihr Versicherer teilt die Beiträge zur Basisabsicherung, die übrigen Beiträge und die Erstattungen unter Ihrer steuerlichen Identifikationsnummer elektronisch der Finanzverwaltung mit. Die Werte erscheinen in der Regel in der vorausgefüllten Steuererklärung; zusätzlich erhalten Sie eine Übersicht vom Versicherer. Seit 2026 werden die Beiträge auch für den Lohnsteuerabzug elektronisch gemeldet, die frühere Papierbescheinigung für den Arbeitgeber entfällt. Widersprechen Sie der Übermittlung, werden die Beiträge beim Lohnsteuerabzug nicht berücksichtigt.

Der Arbeitgeberzuschuss zur PKV ist steuerfrei (§ 3 Nr. 62 EStG). Im Gegenzug dürfen Sie den Teil des Beitrags, den der Arbeitgeber trägt, nicht noch einmal absetzen: Steuerfreie Zuschüsse zur Kranken- und Pflegeversicherung werden von den Basisbeiträgen abgezogen (§ 10 Abs. 2 Nr. 1 EStG). Abziehbar bleibt also nur Ihr eigener Anteil. 2026 zahlt der Arbeitgeber höchstens 508,59 € für die Krankenversicherung und 104,63 € für die Pflegepflichtversicherung; Einzelheiten unter Arbeitgeberzuschuss.

Für Rentner gilt dasselbe mit dem steuerfreien Zuschuss der Rentenversicherung (§ 3 Nr. 14 EStG). Beamte dagegen erhalten keinen Zuschuss zum Beitrag, sondern Beihilfe zu den Krankheitskosten. Sie können ihre PKV-Beiträge zur Basisabsicherung deshalb in voller Höhe absetzen; mehr dazu unter PKV für Beamte.

Beitragsrückerstattungen mindern im Jahr der Auszahlung Ihre absetzbaren Beiträge, soweit sie auf die Basisabsicherung entfallen (§ 10 Abs. 4b EStG). Bei 1.000 € Rückerstattung und einem Steuersatz von 35 % zahlen Sie also rund 350 € mehr Steuer. Ob es sich lohnt, kleine Rechnungen selbst zu zahlen, rechnen Sie im Ratgeber Beitragsrückerstattung durch.

Eine Selbstbeteiligung ist kein Beitrag zur Krankenversicherung und daher keine Sonderausgabe (BFH, 01.06.2016, X R 43/14). Dasselbe gilt für Rechnungen, die Sie selbst zahlen, um die Rückerstattung zu bekommen (BFH, 29.11.2017, X R 3/16). Solche Kosten zählen nur als außergewöhnliche Belastung, soweit Ihre gesamten Krankheitskosten die zumutbare Belastung von 1 bis 7 % der Einkünfte übersteigen (§ 33 EStG). Was das für die Wahl der Selbstbeteiligung bedeutet, steht dort.

Selbst­ständige: Sonderausgabe, nicht Betriebsausgabe

Auch wenn Sie die PKV über Ihr Geschäftskonto bezahlen: Beiträge zur eigenen Kranken- und Pflegeversicherung sind private Vorsorge. Sie gehören in die Steuererklärung als Sonderausgaben, nicht in die Gewinnermittlung als Betriebsausgaben. Das gilt auch für das Krankentagegeld; die Leistungen daraus sind im Gegenzug steuerfrei. Selbstständige haben den höheren Höchstbetrag von 2.800 € und profitieren besonders von der Vorauszahlung. Mehr unter PKV für Selbstständige.

Rentner und Pensionäre

Rentner setzen ihre Beiträge ebenfalls als Sonderausgaben ab, abzüglich des steuerfreien Zuschusses der Rentenversicherung; ihr Höchstbetrag liegt bei 1.900 €. Pensionäre mit Beihilfe setzen den vollen Basisanteil ihres Restkostentarifs ab. Weil der Steuersatz im Ruhestand meist niedriger ist, wirkt der Abzug dort schwächer – ein Grund, warum eine Vorauszahlung vor dem Rentenbeginn interessant sein kann. Wie sich die Beiträge im Alter entwickeln, steht unter PKV im Alter.